Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Статья 264 нк рф 2019 год

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2 полезных статьи НК РФ

Об учете для целей налогообложения прибыли отдельных прочих расходов

Об учете для целей налогообложения прибыли отдельных прочих расходов Ю. Статьей НК РФ установлен перечень расходов, связанных с производством и реализацией, и по правилам данной статьи Кодекса расходы классифицируются в зависимости от их функционального назначения и экономического содержания. По функциональному назначению выделяют, в частности, прочие расходы, связанные с производством и или реализацией.

Перечень таких расходов установлен ст. Это обстоятельство фактически позволяет учесть для целей налогообложения прибыли любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть любые расходы, удовлетворяющие критериям п.

Согласно ст. В то же время нормы законодательства о налогах и сборах не устанавливают зависимости признания расходов на сертификацию для целей налогообложения прибыли от того, носит данная сертификация обязательный или добровольный характер. В письме Минфина России от Москве, изложенному в письме от Москве подтверждается судебной практикой.

Так, согласно постановлению ФАС Уральского округа от Согласно вышеназванным нормам, а также п. ФАС Северо-Западного округа рассмотрел в постановлении от Суд отметил, что качество является неотъемлемой характеристикой товара.

Следовательно, расходы налогоплательщика на сертификацию системы управления качества связаны с производством и реализацией товара, а согласно подпункту 49 п. Кроме того, в соответствии с подпунктами 2, 15 и 35 п. Суд установил, что соответствие понесенных налогоплательщиком расходов требованиям, содержащимся в п. В то же время суд с учетом п. Следовательно, налогоплательщик использовал сертификат одобрения начиная с 4 ноября года.

По мнению суда, в таком случае расходы налогоплательщика, связанные с сертификацией системы управления качеством выпускаемой продукции, были в данном случае необоснованно включены в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в году и в январе - октябре года.

В соответствии со ст. Таким образом, агентский договор относится к числу договоров, направленных на предоставление услуг совершение по поручению принципала юридических и иных действий. На основании подпунктов 3 и 49 п. ФАС Поволжского округа в постановлении от В соответствии с его условиями иностранная организация выполняла функции брокера, а именно: осуществляла организацию переговоров и оказывала содействие в решении всех технических и коммерческих вопросов, участвовала во всех переговорах, касающихся строительства корпуса химовоза, участвовала в окончательной сдаче корпуса, контролировала своевременную отправку и комплектность оборудования и материалов, поставляемых покупателем по контракту.

В подтверждение факта оказания услуг брокера налогоплательщиком представлен акт о выполнении услуг брокера. Оплата комиссионного вознаграждения была произведена 3 декабря года в полном объеме.

В бухгалтерском учете организации затраты по комиссионному вознаграждению за услуги брокера были учтены в составе расходов в декабре года. Однако по результатам проведения налоговой проверки налоговый орган установил, что комиссионное вознаграждение за услуги брокера должно было быть учтено в составе расходов в ноябре года.

Не отразив комиссионное вознаграждение в ноябре года, налогоплательщик занизил фактическую себестоимость корпуса химовоза, чем не предотвратил отрицательный результат по контракту от И поскольку комиссионное вознаграждение за услуги брокера не было включено в себестоимость корпуса химовоза, следовательно, оно не было предъявлено покупателю и не могло быть им оплачено, соответственно расходы на оплату услуг брокера являлись экономически необоснованными.

Однако суд признал, что услуги, оказанные иностранной организацией, были непосредственным образом связаны со строительством и поставкой корпуса химовоза. Следовательно, расходы на оплату услуг брокера были произведены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода от реализации корпуса химовоза.

Факт оказания услуг и их оплаты подтверждался соответствующими документами: актом о выполнении брокерских услуг и выпиской банка. Какие-либо претензии к данным документам со стороны налогового органа отсутствовали. При этом суд отметил, что в соответствии с подпунктом 3 п. Согласно п. Как следовало из материалов дела, окончательная оплата за брокерские услуги по комиссионному соглашению была произведена налогоплательщиком 3 декабря года.

Следовательно, по мнению суда, расходы в виде комиссионного вознаграждения за услуги брокера были правомерно учтены налогоплательщиком в декабре года.

В соответствии с п. Перечни вредных и или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры обследования , и порядок проведения этих осмотров далее - Порядок утверждены приказом Минздравсоцразвития России от На основании п. При этом периодические медицинские осмотры обследования должны проводиться не реже чем один раз в два года. Москве, изложенному в письмах от Расходы организации на лечение заболеваний работников общего профиля, на профилактические и реабилитационные медицинские услуги, направленные на сохранение здоровья и восстановление трудоспособности работников, не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании п.

В то же время в соответствии с п. При решении вопроса о правомерности отнесения расходов на аудиторские услуги к затратам организации, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщикам необходимо определить соответствие оказанных услуг понятию аудиторских услуг, их экономическую оправданность, производственный характер их осуществления установить, связаны ли эти расходы с производственной деятельностью, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы на аудиторские услуги, оказанные организации в соответствии с Федеральным законом от Для муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели могут быть понижены законом субъекта Российской Федерации подпункт 4 п.

При этом следует отметить, что постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от Часто налоговые органы оспаривают экономическую обоснованность и связь с деятельностью, направленной на получение доходов, затрат на проведение добровольного аудита и исключают такие затраты из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Такая позиция налоговых органов не находит поддержки в арбитражных судах см.

По мнению налоговых органов см. Москве от При этом необходимо, чтобы расходы соответствовали определенным критериям например, были связаны с производственной деятельностью , а также имелись в наличии заключенный договор, платежное поручение и акт выполненных работ. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В арбитражной практике возникают споры о правомерности включения в состав прочих расходов на основании подпункта 18 п. По мнению арбитражных судов, расходы налогоплательщика на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями могут уменьшать полученные организацией доходы при условии, что данные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены см.

ФАС Уральского округа в постановлении от Надлежащее исполнение вышеуказанными лицами, обладавшими соответствующей квалификацией и опытом работы в вышеназванных сферах, обязанностей по договорам и выплата вознаграждений, предусмотренных договорами, были подтверждены документально.

Кроме того, суд установил, что налогоплательщик учел реальные хозяйственные операции, возникшие из договоров по управлению налогоплательщиком и его отдельными подразделениями. В результате использования спорных форм управления был получен положительный экономический эффект: финансовым результатом деятельности налогоплательщика стало значительное увеличение прибыли.

Избранный налогоплательщиком метод управления, по мнению суда, не противоречил действовавшему законодательству, в том числе налоговому. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что спорные затраты отвечали всем законодательно предусмотренным требованиям для включения в расходы для целей налогообложения прибыли, поскольку были связаны с производством, экономически обоснованы и документально подтверждены.

Договор с управляющим подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников организации, утвердившем условия договора с управляющим, или участником организации, уполномоченным решением общего собрания участников.

Решение о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющей организации или управляющему принимается общим собранием акционеров только по предложению совета директоров наблюдательного совета общества. При таких обстоятельствах суд сделал вывод о том, что спорные услуги по управлению производством были непосредственно связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и были подтверждены соответствующими документами.

Пункт 2 ст. В силу п. Таким образом, согласно п. Вышеизложенное подтверждается судебной практикой постановление ФАС Московского округа от Судом было установлено, материалами дела было подтверждено, что приглашенные представители других организаций являлись руководителями участников организации-налогоплательщика, которые прибыли на заседание руководящего органа налогоплательщика, а также представителями юридических лиц, прибывших для участия в переговорах в целях установления и или поддержания взаимного сотрудничества.

При этом суд пришел к выводу, что понятие "обслуживание" в смысле п. Таким образом, требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа в части отнесения на расходы при исчислении налога на прибыль представительских расходов, в том числе на проживание в гостинице представителей других организаций, были удовлетворены.

В договоре на оказание маркетинговых услуг должен содержаться перечень конкретных видов услуг и должна быть сформулирована цель их оказания. Таким образом, согласно подпункту 27 п. В соответствии с действующей арбитражной практикой налоговые органы должны при рассмотрении дела в арбитражном суде документально подтвердить экономическую необоснованность включения затрат для целей налогообложения прибыли. Следовательно, организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму, выплаченную специализированной организации за проведение маркетинговых исследований, поскольку они направлены на получение дохода экономически оправданны и оказаны в соответствии с договором на оказание маркетинговых услуг [документально подтверждены актом выполненных работ услуг с указанием видов выполненных работ услуг или ссылкой на пункт договора, где расшифровываются виды маркетинговых исследований].

Организацией-исполнителем были произведены для налогоплательщика маркетинговые исследования. Факт оплаты вышеуказанных услуг был подтвержден квитанцией к приходному кассовому ордеру. Арбитражный суд, исследовав и оценив в совокупности представленные в дело доказательства договор, акт приемки-передачи, счета-фактуры, квитанции к приходному кассовому ордеру, рекомендации по результатам проведенных исследований , пришел к выводу, что понесенные налогоплательщиком по договору с организацией-исполнителем расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Доводы налогового органа о необходимости представления налогоплательщиком отчета об итогах произведенных исследований, который должен содержать информацию о предмете исследований, раскрывать методы сбора данных, отражать выводы, полученные в результате проделанной работы, а также о том, что маркетинговые услуги можно было отнести к расходам только в случае, если их результаты позволили получить прибыль, были отклонены судом, поскольку ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрено в качестве обязательного условия составление отчета по договору об оказании услуг.

Кроме того, в материалах дела имелись письменные рекомендации организации-исполнителя, которые были составлены по результатам проведенных маркетинговых исследований и раскрывали их характер, содержали сведения о методе сбора информации, а также отражали выводы, полученные в результате проделанной работы.

По мнению суда, при толковании ст. При таких обстоятельствах арбитражный суд признал, что затраты на маркетинговые услуги, оказанные организацией-исполнителем, были экономически обоснованы, документально подтверждены и соответствовали требованиям ст.

Таким образом, по мнению арбитражных судов, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные в отчетном налоговом периоде доходы на сумму произведенных им расходов на текущее изучение исследование конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров работ, услуг , при условии обоснованности таких расходов, то есть при наличии экономической оправданности понесенных расходов.

Произведенные налогоплательщиком расходы на оплату маркетинговых услуг не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если не обладают характером реальных затрат и не имеют связи с текущей производственной деятельностью налогоплательщика см.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Ст. 264 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Такие расходы Вы вправе учесть на основании подпункта 49 п. Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией подп. Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

НК РФ расходы на сертификацию продукции и услуг, в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в году и в январе​.

представительские расходы

Об учете для целей налогообложения прибыли отдельных прочих расходов Ю. Статьей НК РФ установлен перечень расходов, связанных с производством и реализацией, и по правилам данной статьи Кодекса расходы классифицируются в зависимости от их функционального назначения и экономического содержания. По функциональному назначению выделяют, в частности, прочие расходы, связанные с производством и или реализацией. Перечень таких расходов установлен ст. Это обстоятельство фактически позволяет учесть для целей налогообложения прибыли любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть любые расходы, удовлетворяющие критериям п. Согласно ст. В то же время нормы законодательства о налогах и сборах не устанавливают зависимости признания расходов на сертификацию для целей налогообложения прибыли от того, носит данная сертификация обязательный или добровольный характер. В письме Минфина России от

Расходы, связанные с производством и реализацией

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами;.

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика. Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением п. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные;.

Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Наша статья поможет вам разобраться с нюансами учета данного вида расходов. Какие налоги и сборы позволено включить в расходы на основании подп. Как правильно учесть расходы на кулеры и питьевую воду? Какие нюансы возникают с арендными и лизинговыми расходами? В каком порядке учитывается компенсация за использование личного транспорта? Как учесть расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров и приглашений?

Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи НК к прочим расходам относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. При этом конкретный состав расходов на проведение официального приема завтрака, обеда иди иного аналогичного мероприятия положениями НК РФ не регламентирован. Относятся ли расходы, связанные с проведением переговоров о заключении договора контракта , к другим расходам, связанным с производством и или реализацией, предусмотренным пп. В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. Минфин также пояснил, что в случае получения от контрагентов образцов товаров, возникает объект для НДС. Операции по безвозмездной передаче товаров образцов материалов, приборов, комплектующих изделий, оборудования и т.

НК РФ расходы на сертификацию продукции и услуг, в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в году и в январе​.

Представительские расходы

В целях применения главы 25 НК РФ расходы организации делятся на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы, связанные с производством и реализацией в свою очередь подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы. Перечень расходов открытый, то есть организация для целей налогообложения может учесть и другие расходы.

Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Только после произведения всех расчетов и оплаты необходимых взносов, премия выдается работнику. Утерян договор дарения как восстановить. Акт о порче имущества при затоплении квартиры или офиса.

Гарантийный срок может пройти сам - или же вы могли отказаться от него, когда приобретали телефон. Основным документом, регулирующим безвозмездную спонсорскую помощь, является Указ Президента Республики Беларусь от 01. Основания и условия заключения договора о полной материальной ответственности определены в ст. Человек может выходить на пенсию по выслуге лет, при наступлении установленного возраста или досрочно, если для этого имеются основания.

В кадровом документообороте часто используется журнальная форма регистрации.

Быть военным в нашей стране, безусловно, престижно. Тот, кто не зарегистрировался, будет платить серьезную штрафную сумму. Ответственными за информационное наполнение сайта и поддержание информационных страниц (соответствующих разделов) сайта в актуальном состоянии являются начальники профильных отделов аппарата Управления.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2018 8 апелляция по делу А. Головина, ст. 264 ч.6, 264.1 УК РФ
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

3
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
taawizo
Святополк

Вы просто зависные раки!

Софья
Гавриил

Прошетливые, практичные и от них уйму всяческих проблем.

selanlocor
Михей

, за дорма, якобы для лучшего будущего, а в итоге поимели весь народ и сейчас тоже так же, разве что позы меняют.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу