Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Проводки по амортизационной премии

Глава 25 Налогового кодекса РФ позволяет налогоплательщику единовременно учесть часть капитальных затрат в расходах. Как это сделать, - расскажем в статье. Затраты капитального характера, связанные с приобретением, реконструкцией и модернизацией основного средства, формируют его первоначальную стоимость и списываются за счет начисления амортизации. Согласно п. Единовременное списание капитальных вложений называется амортизационное премией. Все операции проходят в несколько кликов, программа сама считает амортизацию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Секреты ловли нараттлины. Секретные проводки и техника ловли.

Применение амортизационных премий

При постановке на учет основного средства организация вправе включить в налоговые расходы сумму амортизационной премии. А вот в бухгалтерском учете применять эту льготу нельзя. Возникает разница между суммами налоговой и бухгалтерской амортизации. Покажем на конкретных примерах, как учесть сумму льготы и отразить разницу. Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика письма Минфина России от Поэтому организация, которая приняла решение использовать эту льготу, свой выбор должна закрепить в налоговой учетной политике абз.

Кроме того, в учетной политике нужно отразить:. Если в учетной политике не предусмотрено применение амортизационной премии, налоговики могут исключить ее сумму из расходов по налогу на прибыль.

Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от Отметим, что суды придерживаются иного мнения. Так, ФАС Уральского округа решил, что отсутствие в приказе об учетной политике указания на право применения амортизационной премии и ее размере не является основанием для невключения в состав расходов данных затрат, поскольку налоговое законодательство такого условия не содержит постановление от Аналогичные выводы содержатся и в других судебных решениях постановления ФАС Московского округа от Право на использование амортизационной премии предусмотрено п.

При постановке на учет основного средства в расходы можно включить до 10 процентов его первоначальной стоимости, а для ОС, которые относятся к амортизационной группе, — до 30 процентов. В таком же порядке можно уменьшить затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию. Сначала разберемся с амортизационной премией по приобретенным ОС.

Амортизационная премия по ним признается в косвенных расходах того налогового периода, на который приходится дата начала амортизации п. Амортизировать объект можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было введено в эксплуатацию п. Значит, амортизационная премия, применяемая в отношении затрат по приобретению ОС, включается в налоговые расходы в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

Теперь, что касается достройки, модернизации, реконструкции. Как сказано в п. В соответствии с п. Амортизационная премия по капитальным вложениям в уже имеющиеся ОС учитывается в периоде изменения первоначальной стоимости ОС.

При этом датой изменения первоначальной стоимости ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, который оформлен согласно требованиям п. Такую же позицию высказал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановление от Основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. С месяца, следующего за месяцем принятия к учету объекта в составе ОС, в бухгалтерском учете организации начисляется амортизация, которая учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

Такой порядок установлен п. Таким образом, в бухгалтерском учете применение амортизационной премии не предусмотрено. В бухгалтерском учете в первом месяце начисления амортизации сумма расходов в виде амортизации будет меньше расходов в налоговом учете, которые состоят из налоговой амортизации и амортизационной премии.

По мере начисления амортизации происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признаваемых в бухгалтерском учете, будет превышать сумму начисленной амортизации в налоговом учете п.

То есть на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 Инструкция по применению Плана счетов. В январе года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 1 руб.

Отчетными периодами по налогу на прибыль организации являются квартал, полугодие, девять месяцев. Амортизационная премия равна руб. Она будет включена в расходы в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, то есть в феврале года. Сумма, с которой будет начисляться амортизация в налоговом учете, равна руб.

Ежемесячная сумма налоговой амортизации начиная с февраля года — 12 руб. Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации начиная с февраля года — 18 руб. Тогда в бухгалтерском учете организации в первом месяце начисления амортизации в феврале сумма расходов составляет 18 руб. Налогооблагаемая временная разница составит руб.

Соответствующее ей ОНО будет 70 руб. По мере начисления амортизации в нашем случае - с марта происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признаваемых в бухгалтерском учете 18 руб. То есть в течение оставшегося срока использования ОС на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается на сумму 1 руб.

ДЕБЕТ 20 26, 44 и др. Воспользуемся данными примера 1, но предположим, что в апреле года организация осуществила модернизацию оборудования силами специализированной организации. Учетной политикой для 3-й — 7-й амортизационных групп предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30 процентов от затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Акт выполненных работ подписан Расходы составили руб. В апреле года месяц изменения первоначальной стоимости ОС организация отразит в расходах сумму амортизационной премии в размере руб. Первоначальная стоимость оборудования в налоговом учете будет увеличена на сумму руб. Изменение нормы амортизации при модернизации Налоговым кодексом не предусмотрено письмо Минфина России от Поэтому налогоплательщик продолжает амортизировать по прежним нормам увеличенную налоговую стоимость ОС.

То есть ежемесячная сумма налоговой амортизации, начиная с мая года, будет равна 19 руб. Таким образом, за оставшиеся 62 мес. За 3 месяца с февраля года по апрель года начислена налоговая амортизация в размере 38 руб. Оставшаяся налоговая стоимость объекта ОС в размере 19 руб. В бухгалтерском учете стоимость оборудования составит 1,8 млн руб. Начиная с мая года будет начисляться амортизация в размере 28 руб. Амортизационная премия по расходам на модернизацию руб.

По мере начисления амортизации с мая происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признаваемых в бухгалтерском учете 28 руб. Профессиональная пресса для бухгалтера. Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи.

О применении амортизационной премии после введения объекта основного средства в эксплуатацию. Все изменения бухгалтерского и налогового законодательства, которые вступают в силу с года. Полезное по расчету и выплате отпусков, оформлению пособий по беременности и другим соц.

Учет и отчетность. Кроме того, в учетной политике нужно отразить: размер амортизационной премии. Обратите внимание: законодательство устанавливает только максимальный размер — не более 10 или 30 процентов от первоначальной стоимости ОС или стоимости модернизации в зависимости от того, к какой амортизационной группе оно относится п.

Это означает, что компания вправе начислять амортизационную премию в меньших размерах в пределах ограничений, предусмотренных п. При этом обосновывать выбранный размер премии организация не обязана; критерии, согласно которым амортизационная премия будет применяться в отношении всех или отдельных объектов амортизационного имущества письмо Минфина России от Другими словами, организация может выбрать категорию объектов, по которым будет применяться льгота письмо УФНС России по г.

Москве от К примеру, только недвижимость или транспортные средства, или все амортизируемое имущество. Также в качестве критерия можно использовать стоимость объекта письмо Минфина России от Налоговый учет: когда включать в расходы Право на использование амортизационной премии предусмотрено п.

Бухгалтерский учет: такой льготы нет Основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. ПРИМЕР В январе года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 1 руб. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Амортизация по нему начисляется, начиная с февраля года. Установлен срок полезного использования - 65 месяцев.

Первоначальная стоимость основного средства составила 1,2 млн руб. ПРИМЕР 2 Воспользуемся данными примера 1, но предположим, что в апреле года организация осуществила модернизацию оборудования силами специализированной организации.

Стоимость работ без учета НДС равна руб. Срок полезного использования СПИ не изменялся. Итого 1 руб. Экономика и общество ВС РФ разрешил спор о маткапитале при разводе. Кадры Роструд рассказал о 4-дневке для женщин. Учет и отчетность Правила исправления ошибок в бухучете исправили.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве на год. Все выпуски. Акциз на мазут и право на вычет не ранее Штраф в ученическом договоре незаконен Прибыль при продаже иностранной фирмой акций российской организации Изменения Все изменения бухгалтерского и налогового законодательства, которые вступают в силу с года.

Отпускные Полезное по расчету и выплате отпусков, оформлению пособий по беременности и другим соц. Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Учет амортизационной премии: проводки, расчет

Содержание страницы Максимальный размер амортизационной премии Сумма премии Восстановление Учет амортизационной премии Проводки. При начислении амортизации у предприятий возникает право выделения части средств на вложения капитального характера, чтобы единовременно включить эти суммы в расходы для уменьшения размера обязательства по налогу на прибыль. Законодательно ограничивается максимальное значение для этих мероприятий. Активы, принадлежащие предприятию, для целей начисления амортизации подразделяются на 10 категорий. Деление происходит по критерию продолжительности времени эксплуатации объектов.

А так же восстановлена амортизационная премия. Проводки в нашем примере будут следующие: Счет Дт. Счет Кт. Сумма.

Амортизационная премия

Во многих организациях имеются на балансе основные средства различного вида и категорий. Принимается к учету подобное имущество по первоначальной стоимости. Списание происходит ежемесячно одним из разрешенных законодательно способом, закрепленным в действующей учетной политике. Кроме того, разрешено применение установленных амортизационных премий, позволяющих взять в затраты часть имущества сразу. В статье будет рассмотрен расчет и учет амортизационной премии и типовые проводки. Большинство хозяйственных субъектов использует в своей текущей деятельности дорогостоящее имущество, целью владения которого является конченое получение прибыли. Речь идет об основных средствах. В отличие от прочих малоценных запасов и материалов, основные средства принимаются к учету и учитываются в расходах следуя особым правилам. К учету перечисленное имущество принимается в размере его полной стоимости, включая затраты на монтаж, доставку и прочие, исключая косвенные налоги. Помимо ежемесячных амортизационных списаний допустим и еще один способ списания в затраты потраченных на приобретение ОС средств.

Амортизационная премия: ПБУ 18/02 в примерах

Компания может уменьшить налог на прибыль, если приобретает основные средства. Сделать это позволяет амортизационная премия, но только в налоговом учете и при выполнении определенных условий. Каких — читайте в статье. В обычных условиях компания учитывает затраты на приобретение и модернизацию основных средств путем начисления амортизации.

Каждая организация вправе применить амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта.

Амортизационная премия – это не сложно

Максимальный размер амортизационной премии определяется в зависимости от амортизационной группы, к которой отнесено ОС. Поскольку порядок использования амортизационной премии, а также критерии, в соответствии с которыми она применяется в организации по отношению к тем или иным ОС, должны быть указаны именно в учетной политике Письмо Минфина России от Вместе с тем в бухгалтерском учете амортизационная премия не начисляется, в отличие от налогового учета. То есть применение амортизационной премии приводит в возникновению временной разницы в бухгалтерском и налоговом учете. Если вы применили амортизационную премию, значит, суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете у вас будут отличаться. Для расчета ОНО используется формула п.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете

При постановке на учет основного средства организация вправе включить в налоговые расходы сумму амортизационной премии. А вот в бухгалтерском учете применять эту льготу нельзя. Возникает разница между суммами налоговой и бухгалтерской амортизации. Покажем на конкретных примерах, как учесть сумму льготы и отразить разницу. Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика письма Минфина России от Поэтому организация, которая приняла решение использовать эту льготу, свой выбор должна закрепить в налоговой учетной политике абз.

А так же восстановлена амортизационная премия. Проводки в нашем примере будут следующие: Счет Дт. Счет Кт. Сумма.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете БУ и НУ приводит к разнице в стоимости учитываемого основного средства ОС и различиям в величине ежемесячно начисляемой по нему амортизации, а следовательно, и к образованию временных разниц между учетами. Рассмотрим, каким моментам следует уделить особое внимание, применяя амортизационную премию. Устанавливаем амортизационную премию в налоговом учете.

В аналогичном порядке можно учесть расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Обратите внимание: право на амортизационную премию не распространяется на основные средства, полученные безвозмездно. Такие правила установлены в пункте 9 статьи Налогового кодекса РФ. Ответ на этот вопрос зависит от выбранного способа признания доходов и расходов. Так, если предприятие использует метод начисления, то амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации актива п. Таким образом, в этом случае учесть амортизационную премию можно в месяце, следующем за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию п.

Из этой квартиры в собственность Марковой М. Ответственность за подделку договора купли-продажи автомобиля.

Право на получение пособия имеют лица, родившие (усыновившие) более 1 ребенка. Когда продавец обязан вернуть деньги за товар. Где оплатить госпошлину на развод через суд. Вредные производственные факторы по профессиям: приказ 302н. Адвокат обязан защищать интересы доверителя добросовестно и с максимальной для него выгодой, но, не выходя за предусмотренные законодательством рамки.

Полиция предпринимает все меры для недопущения любых нарушений прав и свобод человека, связанных с обработкой информации.

У участников гражданского оборота не получится вывести в дополнительное соглашение пролонгацию своего договора аренды в ситуации, когда заключение договора аренды является возможным только по результатам проведения публичных торгов (ч. Например, в Москве и области процедура оформления звания ветерана труда занимает ровно 30 календарных дней, а в Пензенской области - 30 рабочих дней. Е-сигареты являются альтернативой обычным табачным изделиям и, по мнению курильщиков, представляют слабую угрозу для здоровья.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: САМЫЕ ХИТРЫЕ ПРОВОДКИ НА ДЖИГ 2019! ТОП 5 ДЖИГОВЫХ ПРОВОДОК
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

1
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
Богдан
lingparna

)) Я всегда думал тысяч 20 средняя зарплата, так как и молодежь у нас в Калининграде , что на стройке, что продавцом, официантом и т.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу