Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Приобретение ос и налог на прибыль

Основные средства - это активы со сроком службы более одного года, многократно используемые организацией для осуществления деятельности и сохраняющие при этом свою натуральную форму. В данной статье мы кратко рассмотрим основные положения налогового законодательства, касающиеся объектов основных средств. Обратимся к статье Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Налог на прибыль: расходы на покупку ОС разрешат включить в инвестиционный вычет

Законодательным актом, регламентирующим учет основных средств для целей налогообложения, является Налоговый Кодекс РФ. Согласно статье НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимости которых погашается путем начисления амортизации.

С 1 января года в целях налогового учета амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 руб. Статья НК РФ определяет такие понятия как первоначальная, восстановительная и остаточные стоимости, и порядок их определения в целях налогообложения. Первоначальная стоимость, по которой основное средство принимается к бухгалтерскому учету, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Существуют особенности определения первоначальной стоимости основных средств для целей налогового учета, зависящие от того, каким способом приобретено имущество. В случае приобретения основного средства за плату, расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.

Первоначальная стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

В случае сооружения объекта основных средств собственными силами организации, первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ, увеличенная на сумму акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Основные средства, полученные в счет взноса в уставный капитал, принимаются к налоговому учету по остаточной стоимости основного средства, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны. В статье НК РФ закреплено, что у налогоплательщика получающего имущество в качестве вклада в уставный капитал, должен быть документ, подтверждающий стоимость переданного имущества по данным налогового учета.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость полученного имущества, то стоимость этого имущества признается равной нулю. В некоторых случаях первоначальная стоимость основных средств может быть изменена.

В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ основанием для изменения первоначальной стоимости основных средств являются случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов и по иным аналогичным обстоятельствам. При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января года.

В целях налогообложения прибыли данная переоценка принимается в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января года с учетом переоценки по состоянию на 1 января года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в году. Если налогоплательщик будет проводить переоценку объектов основных средств после 1 января года, положительная сумма переоценки не признается доходом, а отрицательная расходом, учитываемым в целях налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. На основании п. Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы подгруппы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного налогового периода. В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз.

В данном документе определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета; права обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц, управляющего персонала; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации; порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.

В статье 11 закона закреплено, что начисление амортизации основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде. В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв.

N 34н определен порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений , а так же взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации. К числу нормативных документов, которые вступают в качестве национальных стандартов и регулируют учет основных средств относятся:.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом от 13 октября г. В документе подробно сформулированы цели учета основных средств. Дана расширенная классификация объектов основных средств в зависимости от имеющихся у организации прав на них. В Методических указаниях приводится определение инвентарного объекта как единицы бухгалтерского учета основных средств.

При этом в тексте указаний приведены актуальные проблемы инвентарных объектов основных средств, учитывающие специфику разных отраслей народного хозяйства.

Кроме того в документе установлены: порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств, изменения стоимости объектов основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации, проведения работ капитального характера, начисления амортизации, содержания и восстановления, а так же выбытия объектов основных средств. Инвентаризация основных средств осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня г.

Организация должна присвоить каждой единице амортизируемых основных средств код, соответствующий нижнему уровню классификационного деления, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов утвержденному постановлением Госстандарта России от Существует ряд типичных ошибок и нарушений в организации учета основных средств, ведущие к искажению налоговой отчетности, и, как следствие неправильного расчета налоговой базы для следующих налогов: налога на имущество организации, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость.

К таким ошибкам можно отнести:. К таким ошибкам можно отнести: отсутствие в организации основных средств, отраженных в учете; не включение в состав основных средств объектов, фактически наличествующих в организации и используемых в производственном процессе; включение в состав одного инвентарного объекта частей, имеющих различные сроки полезного использования; несоответствие данных учетных регистров данным, содержащимся в системных документах; не включение в первоначальную стоимость основного средства; фактических затрат, связанных с его приобретением, сооружением, изготовлением.

Характеристика основных ошибок при учете основных средств представлена в Таблице 1. Согласно данным таблицы можно увидеть, что неправильная оценка и учет основных средств в первую очередь влияет на сумму налога на прибыль организации и налога на имущество организации, в случае, если организация продает основное средство, происходит влияние на суммы НДС. Ошибки в учете основных средств, приводящие к искажению налоговой базы [7]. Часто документы не имеют необходимых подписей должностных лиц.

Если организация не может подтвердить момент ввода объекта в эксплуатацию, то она не может начислять амортизацию по данному объекту п. Принимать НДС к вычету в этом случае организация не вправе пп. Объект учли в составе ОС только с момента ввода в эксплуатацию. Иначе искажаются остаточная стоимость ОС, амортизация для целей бухгалтерского учета момент перевода в запасы , налог на имущество и бухгалтерский финансовый результат.

Датой принятия основного средства на учет является дата утверждения руководителем компании акта приемки-передачи ОС. Чтобы исправить ошибку, нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, отразив принятие объекта к учету в момент его приобретения.

При этом налог на имущество увеличивается, придется уплатить пени. А налог на прибыль уменьшается — за счет изменения налога на имущество. Составной объект стоимостью более 40 руб.

Каждая часть ОС учитывается как самостоятельный инвентарный объект, только если сроки полезного использования частей объекта существенно различаются п. Критерий существенности для сроков имеет смысл закрепить в учетной политике. Если организация уже списала стоимость составного объекта по частям, во избежание возможных рисков следует внести уточнения в декларацию по налогу на прибыль за период, когда налог был занижен. Затем в бухгалтерской справке нужно отразить амортизационные отчисления по объекту и уточнить сумму налога на имущество.

Кроме того, придется уточнить и расчеты по налогу на прибыль — отразить налоговую амортизацию и повышение налога на имущество. Уточнять декларации по налогу на прибыль можно в периоде обнаружения ошибки либо в текущем периоде ст. Арендатор вправе амортизировать капитальные вложения в арендованное имущество только в двух случаях, когда неотделимые улучшения согласованы с арендодателем или их стоимость арендодатель не возмещает.

Если согласование отсутствует, появляются налоговые риски. Кроме того, искажается информация о расходах, ОС и финансовом результате в бухгалтерской отчетности. Проценты по кредитам, связанным с приобретением инвестиционного актива, в налоговом учете отнесли на увеличение стоимости ОС. Капитализировать проценты в налоговом учете нельзя, это нарушение норм ст.

Если в налоговом учете включить проценты в стоимость ОС, то налог на прибыль окажется завышенным. В этом случае компания вправе как сдать уточненную налоговую декларацию за период совершения ошибки, так и учесть переплату в декларации за текущий период ст. Компания-получатель для начисления амортизации в налоговом учете использовала стоимость, отраженную в бухгалтерском учете.

Для налоговой амортизации компания, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, должна получить от учредителя данные об остаточной налоговой стоимости. Если соответствующего документа не будет, то в налоговом учете стоимость объекта признается равной нулю пп. Передающая сторона списала ОС, переданное в качестве вклада в уставный капитал, по договорной стоимости. Нужно отражать объект по остаточной стоимости с учетом восстановленного НДС п. Регулярность переоценки зависит от критерия существенности, который организация установит в своей учетной политике.

Переоценка осуществляется, когда стоимость объектов ОС, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно отличается от текущей восстановительной стоимости п. По группе однородных объектов нельзя проводить переоценку выборочно — переоценивается группа целиком. Достаточно часто выручка от продажи основного средства отражается с НДС в прочих доходах в отчете о прибылях и убытках. При этом налог отражают в составе прочих расходов. Правильно показывать в прочих доходах выручку без НДС.

В табл. В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ. В бухучете четыре способа начисления амортизации п. При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ.

В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст. Компания установила по одному и тому же объекту основных средств различные сроки полезного использования.

В бухучете срок полезного использования объектов основных средств организация устанавливает самостоятельно в момент их принятия к учету п. В налоговом учете срок полезного использования определяют по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Если же объект не указан в документе, то срок устанавливают на основании рекомендаций изготовителя и или технических условий. Основание — пункты 4 и 6 статьи НК РФ. Компания в бухгалтерском учете на конец года провела переоценку собственных основных средств. По итогам переоценки некоторые группы основных средств подвергаются уценке. После этого в бухучете амортизация начала начисляться в меньших суммах, исходя из уцененной стоимости объектов. В налоговом учете результаты бухгалтерской переоценки не учитываются и на суммы амортизации не влияют абз.

В бухучете земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу п. В налоговом учете расходы на покупку прав на землю учитываются п. Выбранный способ закреплен в учетной политике организации. Компания купила импортное основное средство, и связанные с этим таможенные платежи и пошлины учтены по-разному.

Перечисленную на счет таможни пошлину и сбор включили в стоимость основных средств п. В налоговом учете сумму таможенных сборов, а также ввозных пошлин единовременно включили в расходы. Основание — подпункт 1 пункта 1 статьи и пункт 4 статьи НК РФ. Факт регистрации права собственности на объект не влияет на момент его отражения в бухучете в составе основных средств Письмо Минфина России от Следовательно, госпошлина включается в состав прочих расходов.

Основные средства и налог на прибыль организаций в 2013 году

Налог на прибыль организаций является прямым налогом, уплачиваемым в федеральный бюджет РФ. Этому налогу посвящена 25 глава Налогового Кодекса. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается, соответственно, прибыль, полученная компанией. В целях налогообложения, прибылью организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, учитываемых для целей налога на прибыль.

По правилам бухучета такое имущество также не относится к ОС. входят все расходы на приобретение, сооружение, изготовление, это облагаемая база, с которой нужно заплатить налог на прибыль.

Приобретение основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости. Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления основных средств, приобретенных за плату. Доставку стеллажа в организацию осуществляла транспортная компания по договору. Для приема поступающих основных средств в организации создана комиссия. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию п. Организация применяет линейный метод амортизации. Нормативный срок службы приобретенного основного средства истек.

Как отразить в налоговом учете приобретение основных средств за плату

Единицей учета является объект ОС. Если часть компонент ОС признана предприятием отдельным объектом ОС, то ей также присваивается инвентарный номер. Согласно п. Так, согласно п.

Законодательным актом, регламентирующим учет основных средств для целей налогообложения, является Налоговый Кодекс РФ. Согласно статье НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимости которых погашается путем начисления амортизации.

Учет поступления основных средств на предприятие

Формируем первоначальную стоимость. Основные правила. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа получения ОС и оговорен в пп. Рассмотрим каждый из этих способов в табл. Таблица 2. Формирование первоначальной стоимости ОС.

Налог на прибыль

С года в НК РФ появятся нормы, позволяющие уменьшить сумму налога на прибыль на величину инвестиционного налогового вычета. Новая норма устанавливает, что налогоплательщик имеет право уменьшить налог на прибыль авансовый платеж , подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный налоговый вычет. Также в вычет включаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС. Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект ОС, либо изменена его первоначальная стоимость. Объекты ОС, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, не подлежат амортизации. Законопроект также устанавливает, что категории налогоплательщиков, имеющих право на такой налоговый вычет , будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета.

Основные средства - налог на прибыль. НК РФ определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено.

Налоговый учет основных средств (ОС)

Вывод консультации. Перевод непроизводственного необоротного актива в состав производственных. Напомним: согласно п.

Почему выгодно начислять амортизацию разными способами в бухгалтерском и налоговом учете и сколько стоит лень. Амортизационная премия Нелинейный метод Повышающие коэффициенты Расчет: Линейный Vs Нелинейный.

Акт приема-передачи помещения является завершающим этапом процедуры расторжения. Тогда на карту москвича может быть начислен социальный сертификат номиналом 1000 р.

Суд может запросить полный счет в банке. Площадь помещения (или земельного участка), который подвергается оценке. В этом случае продавец обязан вернуть деньги не позднее 3 дней. Указанная информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей, на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках субъектов Российской Федерации и родных языках народов Российской Федерации.

В гарантированную медицинскую помощь входят оказание услуг в поликлинике, а также предоставление льготникам услуг, направленных на оздоровление по Программе государственных гарантий для граждан Башкирии.

Что такое моральный ущерб. Обязательно требуйте копии всех ваших заявлений и обращений, заверенные печатью и подписью сотрудника банка, иначе ваши заявления и обращения могут где-то абсолютно случайно затеряться.

О назначении экспертизы суд выносит определение. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

Дарственная на землю: тонкости оформления.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

1
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
Ираида
Агата

Герои правительству не нужны тем более в таких количествах Эх Чернобыль.....

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу