Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Формирование резерва на проведение гарантийного ремонта

Статус обязывающего документа тут никакой роли не играет. Но создают гарантийное обеспечение как и любое другое только тогда, когда соответствующее обязательство уже возникло. По кредиту этого субсчета отражают формирование обеспечения и его корректировку в сторону увеличения на дату баланса. Ведь расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание относятся к расходам на сбыт п. А значит, и расходы на формирование гарантийного обеспечения, за счет которого такие расходы покрываются, тоже должны относиться к сбытовым расходам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть расходы на гарантийный ремонт?

Дал гарантию? Создай резерв!

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет. Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору. Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт.

Создание резерва В налоговом учете создание резерва для всех налогоплательщиков является правом, то есть организация самостоятельно принимает решение о формировании резерва на гарантийный ремонт и обслуживание п. Это решение должно быть закреплено в налоговой учетной политике подрядчика. В бухгалтерском учете для некоторых подрядчиков создание такого резерва является не правом, а обязанностью. Судите сами. Согласно п. Иными словами, выдавая гарантию на реализованные в отчетном периоде заказчику результаты выполненных работ, подрядчик возлагает на себя обязанность по устранению недостатков, выявленных в течение срока действия гарантии.

То есть у подрядчика появляется вероятность того, что в будущем в течение срока действия гарантии будут уменьшены экономические выгоды организации на сумму затрат по устранению дефектов. В случае появления возможности уменьшения экономических выгод в будущем этот факт должен быть отражен в бухгалтерской отчетности в размере предполагаемых расходов.

В противном случае пользователи отчетности будут дезинформированы о возможных убытках организации, значит, пользователи и аудиторы вправе говорить о возможной недостоверности бухгалтерской отчетности.

Вероятность осуществления подрядчиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию носит условный характер. Вполне возможно, что все работы выполнены качественно и заказчик не предъявит претензий.

Вместе с тем нельзя исключать необходимость переделки работы части работ. Таким образом, у подрядчика возникает условное обязательство. По существующим на отчетную дату условным обязательствам, от исполнения которых организация не может отказаться, бухгалтер обязан создавать резерв при наличии очень высокой или высокой вероятности, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод компании п.

При этом очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства либо исходя из требований договора или действующего законодательства, либо исходя из сложившейся практики деятельности организации.

Степень вероятности. Отсутствие установленной в бухучете методики создания резерва позволяет образовать его по правилам гл. Согласно ст. Предельный размер отчислений в этот резерв налогоплательщик определяет в учетной политике самостоятельно. Отчисления в резерв производятся на дату реализации указанных работ.

Неизрасходованный остаток бухгалтер вправе перенести на следующий год. Обратите внимание: Организация не может отойти от определенных ст. Об этом Минфин напомнил налогоплательщикам в Письме от Если подрядчик в прошлые годы выполнял работы по договорам с условием гарантийного ремонта В этом случае в качестве ориентира при формировании резерва будут выступать фактически произведенные расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию за предыдущие три года.

Кроме того, для расчета размера резерва потребуется объем выручки от реализации работ на условиях гарантийного обслуживания за те же три года. Частным от деления первого показателя на второй будет коэффициент или удельный вес расходов на выполнение подрядчиком гарантийного ремонта в выручке от реализации СМР. Умножая полученный коэффициент на доходы от реализации по каждому из договоров подряда содержащих условие о сроке гарантийной эксплуатации в данном отчетном налоговом периоде, бухгалтер сформирует резерв.

Обратите внимание: Если организация осуществляла реализацию СМР на условиях гарантии менее трех лет, то для расчета предельного размера создаваемого резерва учитываются объем выручки и, соответственно, расходы на исполнение обязательств по гарантии за фактический период такой реализации.

Организация, уплачивающая налог на прибыль ежемесячно ис-ходя из фактически полученной прибыли, должна делать отчисления каждый месяц, ведь отчисления в резерв один раз в квартал приведут к искажению налогооблагаемой базы. Если подрядчик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то формировать резерв можно как помесячно, так и поквартально. Однако при выборе варианта с отчислениями в резерв один раз в конце квартала бухгалтеру будет легче в следующем году корректировать размер резерва.

Но об этом мы поговорим далее. Напомним, что при отсутствии реализации сдачи работ заказчику с переходом права собственности отчисления в резерв не производятся.

Пример 1. Отчисления в резерв и в том, и в другом учете производятся в порядке, установленном ст. Договоры подряда, содержащие условие о гарантийной эксплуатации объектов, заключались в течение двух лет работы предприятия и гг. За этот период выручка от реализации СМР по гарантии составила руб. Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за два года равны 8 руб. В г. В феврале, апреле и мае результаты работ заказчикам не сдавались, поэтому выручка от реализации равна нулю.

Отчисления в резерв предприятие решило производить ежеквартально. До г. Определим долю фактически понесенных расходов на гарантийный ремонт в выручке за два года: 8 руб. Если СМР на условиях гарантийного ремонта и обслуживания ранее не производились Возможно, что организация, решившая создать резерв, раньше ни разу не выполняла работы по договорам подряда с условием гарантийного ремонта и обслуживания.

Соответственно, ни выручки, ни расходов, необходимых для определения размера резерва, не было. В этом случае бухгалтеру нужно руководствоваться п. При этом под ожидаемыми расходами понимаются затраты, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. Таким образом, в данном случае бухгалтеру необходим план на выполнение организацией гарантийных обязательств. Он будет единственным обоснованием размера отчислений то есть расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль , и его бухгалтер может представить налоговому инспектору.

Представляется, что в нем должны быть оценены предполагаемые виды работ и материальные и трудовые ресурсы, необходимые для их выполнения, в течение всего гарантийного срока. Конкретного исполнителя для составления такого плана организация назначит самостоятельно, при этом он должен быть согласован с начальником производственно-технического отдела и утвержден руководителем предприятия. Пример 2. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт для целей бухгалтерского и налогового учета отчисления производятся ежемесячно по мере реализации СМР.

Предприятие заключило два договора с заказчиками на выполнение СМР. Оба договора содержат условие об обязанности подрядчика устранить за свой счет выявленные в течение гарантийного срока эксплуатации объектов недостатки. Цена работ по договору 1 — 4 руб. По договору 2 заказчик принимает работы в два этапа: в феврале и апреле г. Стоимость этапов согласована в сумме 3 руб.

Результаты работ сданы заказчикам в установленные договорами сроки. В результате расходы на устранение дефектов, выявленных заказчиком в период гарантийной эксплуатации, запланированы в следующих объемах:.

За февраль — руб. В связи с тем, что вторым договором предусмотрена сдача работ в два этапа выручка по договору отражается дважды , плановую сумму затрат необходимо распределить на февральские и апрельские отчисления.

Для этого сумму плановых расходов руб. Таким образом, получится руб. Все рассчитанные суммы отражаются в учете записью Дебет 20 Кредит Читатель, безусловно, заметил разницу в формировании резерва в этих двух случаях. Во второй ситуации резерв создается практически по каждому отдельному договору подряда. Однако уже в следующем году предприятие будет определять отчисления в резерв, используя первый проанализированный нами способ. Рассмотренный нами на примере второй вариант позволяет точно сформировать резерв, но при наличии нескольких договоров с выделенными этапами этот процесс становится трудоемким.

Многие специалисты считают возможным упростить данный порядок. Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Итак, общая цена договоров без учета НДС равна 9 руб. Общие предполагаемые расходы, согласно утвержденным планам на выполнение гарантийных обязательств, — руб. Общая выручка без учета НДС по этим двум договорам составила:. К сведению: Письмом от Организация спрашивала, правомерно ли производить отчисления в резерв в момент сдачи работ заказчику в текущем году, если заведомо известно, что факт расходования резерва может наступить не ранее года, следующего за годом сдачи автодороги в эксплуатацию, на протяжении от 2 до 8 лет?

Бухгалтер опасался того, что налоговики расценят это как занижение налогооблагаемой прибыли текущего года. Финансисты сообщили, что организация вправе формировать резерв на предстоящие расходы по гарантийному обслуживанию и ремонту в случае, если факт расходования указанного резерва может наступить в последующих годах, предусмотрев это в своей учетной политике.

Заметим, совсем не обязательно, что отчисления в резерв будут производиться начиная с января ежемесячно или ежеквартально. Дата признания расходов на формирование резерва установлена как дата реализации результатов работ письма УФНС по г.

Москве от Поэтому при отсутствии выручки от реализации сдачи работ заказчику и перехода к нему права собственности на результат отчисления в резерв не производятся. Таким образом, не исключено, что, предусмотрев в учетной политике на текущий год создание резерва, организация приступит к его формированию лишь спустя несколько месяцев. Списание расходов за счет резерва Порядок использования резерва на гарантийный ремонт одинаков для всех организаций и не зависит от наличия или отсутствия реализации результатов СМР на условиях гарантийного ремонта в предыдущих периодах.

В налоговом учете эти затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а также покрываются за счет сформированного резерва. И только в случае, когда созданный организацией резерв оказался меньше суммы фактически понесенных затрат на проведение гарантийного ремонта, бухгалтер вправе отнести не покрытую за счет резерва часть расходов на увеличение себестоимости СМР Дебет 20 Кредит 96 , а для целей налогообложения прибыли включить в прочие расходы, связанные с производством и или реализацией на основании пп.

При списании произведенных расходов на гарантийный ремонт бухгалтеру не нужно отслеживать их в разрезе договоров, то есть сформированный резерв расходуется целиком, в совокупности. Иными словами, расходы на исправление недостатков по какому либо из договоров могут быть больше отчислений в резерв по этому договору, однако такое превышение может покрываться за счет отчислений по другим договорам, по которым гарантийный ремонт в данном налоговом периоде текущем году не производился.

К сведению: УФНС по г. Москве в Письме от Корректировка сумм резерва в конце года Корректировка и перенос резерва на следующий год — наиболее интересный этап к тому же не менее ответственный, чем создание резерва. Необходимость корректировки его размера может возникнуть у организации в конце года точнее, в начале следующего , ведь по состоянию на 31 декабря бухгалтер должен провести инвентаризацию резерва. Последовательность действий бухгалтера в этом случае изложена в п.

Резерв на гарантийный ремонт

Производители или продавцы могут устанавливать на товары работы гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи. Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами. Обязанность провести бесплатный гарантийный ремонт возникает у производителя или торговой организации в силу договора купли-продажи товара. Таким образом, выполняются все условия для признания в бухучете оценочного обязательства по предстоящим расходам по гарантийному ремонт у пп. Обязательство признается в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт.

Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и Организация реализует свой товар, на который установлен гарантийный срок 1 год. Порядок формирования резерва на предстоящие расходы по.

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п. По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п. При этом продавец может в договоре предусмотреть гарантию качества товара в течение определенного времени. Этот период называется гарантийным сроком п. Он начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта

Бухгалтерский учет. Учитывая строгие требования законодательства в сфере защиты прав потребителей, каждый производитель продавец рано или поздно вынужден будет нести расходы на гарантийный ремонт. Другое дело — никто точно не может предсказать, когда и какую сумму придется потратить на выполнение своих гарантийных обязательств. В большинстве случаев расходы на проведение гарантийных мероприятий осуществляются за счет производителей п. В таких случаях продавец просто получает компенсацию понесенных расходов и не создает гарантийный резерв см.

Большинство розничных торговых организаций предоставляют гарантию на продаваемые ими товары, особенно это касается каких либо видов бытовой техники. Если она выходит из строя, то фирма обязуется бесплатно отремонтировать ее. Можно ли создавать резервы по таким расходам?

Резерв на гарантийный ремонт в организации торговли

Главное Документы Эксперты. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен. Определить точно, когда и сколько товаров работ, услуг из общего объема реализации потребуют гарантийного ремонта или обслуживания, нереально. Возможны лишь приблизительные расчеты на основе статистических данных и оценочных характеристик специалистов.

Ремонт по гарантии: тонкости учета у продавцов и производителей

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет. Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору. Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. Создание резерва В налоговом учете создание резерва для всех налогоплательщиков является правом, то есть организация самостоятельно принимает решение о формировании резерва на гарантийный ремонт и обслуживание п. Это решение должно быть закреплено в налоговой учетной политике подрядчика.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта. , В силу специфики своей деятельности подрядная.

Резервирование гарантийного ремонта

Вопрос: В году согласно актам ввода, Обществом в полном объеме выполнены работы по строительству и ремонту дорог Согласно условиям контрактов по строительству и ремонту дорог, у Общества есть обязательства по выполнению гарантийного ремонта. Можем ли мы создавать в году резерв по гарантийному ремонт в бухгалтерском и налоговом учете при условии, что в году гарантийные работы не выполнялись. Как правильно рассчитать в таком случае размер резерва в налоговом и бухгалтерском учете? Возможно ли в нашем конкретном случае приблизить размер начислений по резерву на гарантийные работы в бухгалтерском и налоговом учете друг к другу чтобы минимизировать временные разницы?

Резерв на гарантийный ремонт: нюансы создания и использования

Затраты, связанные с выполнением гарантийного ремонта или обслуживания, возникают в течение года. Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должен быть зафиксирован в учетной политике организации, равно как и способ расчета формирующих его отчислений. Например, исходя из годовой суммы планируемого резерва на гарантийный ремонт. Данный показатель утверждается соответствующим распорядительным документом руководителя организации. Расчет суммы создаваемого на год резерва будет производиться следующим образом: 20 ед. Этот вариант поможет организациям сблизить бухгалтерский и налоговый учеты.

Возраст пенсионера может достигать 85 лет, кредит выдается по паспорту и пенсионному удостоверению, без справок. Достаточно зайти на официальную страницу нужного территориального отделения.

Измеряют эту температуру непосредственно у открытого крана, погрузив водяной термометр в стакан под струёй до специальной метки.

Особенности использования публичной оферты в рознице установлены в ст. Приложение к резюме фотографии значительно повышает шанс на получение работы, ведь внешность соискателя вакансии важна для работодателя так же, как его квалификация. Метры, сотки, ары, гектары: значение, таблица. Поэтому оповещать руководство полицейского о сложившейся ситуации необходимо. Если для сотрудника предусмотрен комплекс компенсаций, то он учитывается в нескольких строках.

Должен ли он платить ежемесячно или ежегодно налоги по закону, пока не получит гражданство. В этом случае он сможет оформить налоговый вычет, т.

Один из экземпляров акта остаётся у потребителя, второй направляется в обслуживающую организацию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КОРРОЗИЯ. Где живёт гарантийный ремонт. Гарантия Renault Duster. Кузовной ремонт Рено Дастер.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

2
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
Евлампий
Власта

Вечная память погибшим, держитесь родные и близкие!

Соломон
Светозар

е я могу получить 30т.

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу